個人住民税（市民税・県民税）の概要

　個人住民税は、個人の市区町村民税と個人の都道府県民税を総称して、一般的に個人住民税とよんでいます。
　所得税は、1年間に得たすべての所得に応じて所得のあったその年に納める税金ですが、個人住民税は、1月1日現在に住所がある市区町村が課税する年度の前年1年間に得たすべての所得に応じて課税し、皆さんに納めていただくものです。

　個人住民税は、均等割と所得割で構成されており、均等割は、市民の皆さんに広く負担していただくもので、所得割は、前年中の所得に応じて負担していただくものです。

  　前年中に所得がなかった方や次の要件に該当する方は、均等割や所得割がかかりません。

（1）均等割も所得割もかからない方 　　
　1月1日現在で次のいずれかに該当する方 　　
　　1．生活保護法によって生活扶助を受けている方 　　
　　2．障がい者、未成年者、寡婦またはひとり親で、前年中の合計所得金額が135万円以下の方 
（2）均等割がかからない方 　　
　前年中の合計所得金額が、次の金額以下の方
　　280,000円×（控除対象配偶者および扶養親族の数＋1）＋168,000円〈加算額〉＋100,000円
　　※加算額168,000円は、控除対象配偶者および扶養親族がある場合に加算 
（3）所得割がかからない方 　　
　前年中の総所得金額等が、次の金額以下の方 　　
　　350,000円×（控除対象配偶者および扶養親族の数＋1）＋320,000円〈加算額〉＋100,000円
　　※加算額320,000円は、控除対象配偶者および扶養親族がある場合に加算 

（1）年税額 　　　
　►収入金額－必要経費等＝所得金額 　　　
　►所得金額－所得控除額＝課税所得金額 　　　
　►課税所得金額×税率－調整控除－税額控除＝所得割額 　　　
　►所得割額＋均等割額＝年税額 　
　※土地、建物などおよび株式などの譲渡所得、先物取引、申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得、山林所得、退職所得については、他の所得と区分して各々の計算方法により税額が算出されます。
（2）均等割 　　　
　市民税　3,500円　　県民税　2,500円（うち1,000円は森林湖沼環境税） 　　　
　東日本大震災からの復興・防災事業に必要な財源を確保するための臨時特例措置として、平成26年度～令和5年度の10年間、均等割額が1,000円（市民税500円・県民税500円）上乗せされています。
　令和6年度から均等割額1,000円が森林環境税になります。

（3）所得割 　　
　市民税　6％　　県民税　4％ 　　
　►収入金額－必要経費等＝所得金額 　　
　►所得金額－所得控除額＝課税所得金額 　　
　►課税所得金額×税率－調整控除－税額控除＝所得割額

 ≪主な非課税所得≫
（1）遺族恩給や遺族年金
（2）障害年金
（3）家具、じゅう器、衣服など生活に通常必要な動産の譲渡による所得
　　※宝石や貴金属、書画、骨とうなどで、1個または1組の値段が30万円を超えるものの譲渡による所得は、課税となります。
（4）心身に加えられた損害につき支払を受ける損害賠償金など（慰謝料、示談金、見舞金など）
（5）雇用保険法、健康保険法、国民健康保険法の規定に基づいて支給を受ける給付  

※1　16歳未満の年少扶養親族は、平成24年度より扶養控除が廃止されましたが、個人住民税の均等割・所得割の非課税や所得割の特例を判定するために用います。
　　また、市が行う各種行政サービスを受けられない場合がありますので、申告書を提出する際は、被扶養者名の記入漏れに注意してください。  

（1）生命保険料控除　【別表1】

（2）地震保険料控除　【別表2】

（3）配偶者（特別）控除　【別表3】

　※2　老人の配偶者は、前年の12月31日現在で70歳以上の方

（1）調整控除
　税源移譲に伴い所得税と個人住民税の人的控除額の負担増を調整するため、下記で計算した額を所得割から控除します。

　1．合計課税所得金額が200万円以下の方 　
 　 次のＡ・Ｂのいずれか少ない額の5％（市民税3％、県民税2％） 　　
　　Ａ　個人住民税と所得税の人的控除の差（下の表）の合計額 　　
　　Ｂ　合計課税所得金額

　2．合計課税所得金額が200万円を超える方 　
　　上記Ａの金額－（合計課税所得金額－200万円）×5％（市民税3％、県民税2％） 　　
　　この額が2,500円未満の場合は2,500円（市民税1,500円、県民税1,000円）  

≪人的控除の差額≫

 ※3　ひとり親控除で、父の場合、旧寡夫の差が適用されるため、人的控除の差が母と父で異なります。

（2）配当控除 　
　株式や出資に係る剰余金、利益の配当などの配当所得がある場合、所得割額より控除します。
（総合課税の場合のみ）

（3）住宅借入金等特別税額控除
　前年分の所得税の住宅借入金等特別控除が適用されている方で、所得税から控除しきれない額を所得割額から控除します。 
　1．【居住開始】 　　　
　　平成11年1月1日～平成18年12月31日 　　　
　　平成21年1月1日～平成26年3月31日
　【適用限度額など】 　
　　所得税の住宅借入金等特別控除可能額のうち、所得税から控除しきれない額と所得税の課税総所得金額等の額の5％の小さい額（適用限度額97,500円）
　
　2．【居住開始】　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　
　　平成26年4月1日～令和4年12月31日 　　
　【適用限度額など】 　
　　所得税の住宅借入金等特別控除可能額のうち、所得税から控除しきれない額と所得税の課税総所得金額等の額の7％の小さい額（適用限度額136,500円）
　　※消費税引上げに伴う負担軽減を目的としているため、消費税が5％の場合や消費税が課税されない住宅取引の場合、適用限度は1と同額となり、適用限度額は97,500円です。  

（4）寄附金税額控除 　
　都道府県、市町村などや茨城県県条例で指定した法人などに対する寄附金額を下記の計算により所得割額から控除します。
　都道府県や市町村などに対する寄附金は、特例控除分が加算されます。
　◇基本控除分
　（寄附金額と総所得金額等の30％とで少ない方の額－2,000円）×10％（市民税6％、県民税4％）
　◇特例控除分
　（寄附金額－2,000円）×（90％－所得税の税率×102．1％） 　　　　　　　　　　　　
　※所得割額の20％が限度です。 

（5）外国税額控除 　
　所得税において外国税額控除が行われた場合に、所得税で控除しきれない額を県民税の所得割額から一定の額を限度として控除し、さらに控除しきれない額があるときは、市民税の所得割額より控除します。 
　県民税税額控除限度額＝所得税控除限度額×12％ 　
　市民税税額控除限度額＝所得税控除限度額×18％  

（6）配当割または株式等譲渡所得割額の控除 　
　上場株式などの配当、譲渡所得から配当割、株式等譲渡所得割が徴収されている方で、必要事項を記載した確定申告書または市民税・県民税申告書を提出した場合は、所得割額より控除します。
　控除しきれない額については、均等割額の納付額に充当し、充当しきれない額は還付します。

　納税方法には、特別徴収と普通徴収の二つの制度があります。

 （1）給与所得に係る特別徴収制度 　
　事業主（給与の支払をしている者）が従業員等（給与の支払を受けている者）に代わり、毎月支払う給与から個人住民税を差し引きし（天引き）、納入する制度です。 　
　5月31日までに事業主から給与所得等に係る市民税・県民税特別徴収税額の決定通知書（納税義務者用）が配布され、 6月支給分の給与から翌年5月支給分の給与までの12回の徴収となります。  

（2）公的年金等所得に係る特別徴収制度 　
　年金保険者（日本年金機構などの年金の支払をする者）が、4月1日現在で65歳以上の公的年金等受給者（老齢基礎年金などの支払を受けている者）に代わり、年6回（4月、6月、8月分は仮徴収、10月、12月、2月は本徴収）の特別徴収対象年金の支払の際、個人住民税を差し引きし（天引き）、納入する制度です。
　初めて公的年金等特別徴収の対象となった方や前年度に公的年金等特別徴収が中止された方は、公的年金等所得に係る税額の1月2日を普通徴収制度（第1期、第2期）で納めることになり、残りの1月2日を10月、12月、2月の公的年金等より1月3日ずつ特別徴収となります。

（3）普通徴収制度 　
　税額決定通知書兼納税通知書を納税義務者（個人住民税を納める義務のある人）へ交付し、年4回（6月、8月、10月、12月）の各納期限までに金融機関等で口座振替や納付書により納めていただく制度です。 

　令和4年度の税制改正において、令和6年度より、所得税と個人住民税（市民税・県民税）の課税方式を一致させることとなり、所得税と個人住民税（市民税・県民税）とで異なる課税方式を選択することができなくなります。
　つまり、所得税は確定申告を行い、個人住民税（市民税・県民税）では申告しないということができなくなります。これにより、扶養控除や配偶者控除などの適用、非課税判定、国民健康保険料や後期高齢者医療保険、介護保険料などの算定に影響が出たり、各種行政サービスなどに影響が出たりする場合がありますのでご注意ください。
　この改正については、令和6年分度の個人住民税（市民税・県民税）〈令和5年分の所得税の確定申告〉より適用されますので、ご注意ください。

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リンク

　課税（所得）証明の請求

　郵送による市税証明の請求

　委任状 [PDFファイル／90KB]